A vállalkozó jövedelemtervezése
A vállalkozó örök dilemmája mennyi legyen a fizetése, legyen-e, ha igen, mekkora legyen, milyen juttatásokat adjon magának, megéri-e adni, vagy inkább fizessen osztalékot/osztalékelőleget. Ismerős, ugye?
Az általános vélemény szerint az osztalékfizetés a legolcsóbb kifizetés, azaz a legkevesebb adóteherrel járó jövedelem. Azért érdemes megvizsgálni egyéb juttatási lehetőségeket, melyek alkalmazásával az adóterhek és a vállalkozó nettó jövedelme optimalizálható. Természetesen a tervezés során figyelembe kell venni a vállalkozó egyedi igényeit (pl. önkéntes egészségpénztári befizetéseket preferálja, mert abból tudja finanszírozni családja gyógyszervásárlásait, vagy jellemzően ebédjét online rendeli, melyet SZÉP kártyával fizeti, és így tovább.)
Munkabér és terhei
A munkabér, kedvezmények figyelembe vétele nélküli összes adóterhei 63%-ot tesznek ki. A levonások mértékének összetétele: munkavállalótól levont terhek 34,5% (SZJA 16%, Nyugdíj 10%, Egyéni egészségbiztosítási járulék természetbeni 4% és pénzbeli 3%, Munkaerőpiaci hozzájárulás 1,5%); munkáltatói terhek 28,5% (SZOCHO 27%, Szakképzési 1,5%).
Megbízási díj
Vezető tisztségviselő megbízási díjazása: a havi minimálbér 30%-át meghaladó mértékű díjazás esetén a 63%-os adóteher 61,5%-ra módosul, mivel 1,5%-os munkaerőpiaci hozzájárulást nem kell fizetni.
Osztalékfizetés terhei
Az osztalékfizetés terhei függnek attól, hogy mennyi a kifizetett osztalék összege. Az alábbi táblázatban mutatunk be különböző összegű osztalék kifizetéseket és az azokhoz kapcsolódó adóterheket:
|
adatok Ft-ban |
|||||
|
Éves osztalék értéke |
SZJA 16% |
EHO 14% |
Adóterhek összesen |
Adóterhek mértéke % |
Nettó kifizethető osztalék |
|
1 000 000 |
160 000 |
140 000 |
300 000 |
30,00% |
700 000 |
|
3 214 286 |
514 286 |
450 000 |
964 286 |
30,00% |
2 250 000 |
|
3 500 000 |
560 000 |
450 000 |
1 010 000 |
28,86% |
2 490 000 |
|
6 000 000 |
960 000 |
450 000 |
1 410 000 |
23,50% |
4 590 000 |
|
10 000 000 |
1 600 000 |
450 000 |
2 050 000 |
20,50% |
7 950 000 |
Az adóterhek mértékét tovább növeli az adózás előtti eredményt terhelő társasági adó (TAO), mivel az osztalék adózott eredményből (adott évi, korábbi évek) fizethető ki.
|
3 214 286 |
Ft osztalékig |
SZJA+EHO |
30,00% |
|
TAO |
10,00% |
||
|
Adóterhek mértéke |
40,00% |
||
|
6 000 000 |
Ft osztalék |
SZJA+EHO |
23,50% |
|
TAO |
10,00% |
||
|
Adóterhek mértéke |
33,50% |
Minél magasabb az osztalék összege, annál alacsonyabb mértékű az adóterhek összege. Az EHO (egészségügyi hozzájárulás) éves mértéke 450.000 Ft-ban maximalizálva van.
Béren kívüli juttatások
A béren kívüli juttatások kellő figyelmet és precíz tervezést igényelnek. Figyelemmel kell lenni arra, hogy éves szinten mennyi a tervezett juttatás értéke, bizonyos juttatásoknál meghaladja-e a 200 ezer Ft-ot, összességében hogyan lehet kihasználni a kedvezően adózó a 450 ezer Ft keretösszeget, stb.
SZÉP kártya (Széchenyi Pihenőkártya)
Évente adható kedvezően adózó (juttatás összege x 1,19 után 16% SZJA és 14% EHO, összes adóteher 35,7%) összegek: szállás alszámla éves szinten 225 ezer Ft, vendéglátás alszámla éves szinten 150 ezer Ft, szabadidő 75 ezer Ft.
Erzsébet utalvány
Havonta adható kedvezően (juttatás összege x 1,19 után 16% SZJA és 14% EHO, összes adóteher 35,7%) adózó összeg: 8 ezer Ft.
Önkéntes kölcsönös pénztárak
|
Béren kívüli juttatás |
Minimálbér % max |
Havonta max adható Ft |
Adóterhek 2015-ben |
||
|
SZJA mértéke (juttatás összege x1,19 = SZJA alap) |
EHO mértéke (juttatás összege x1,19 = EHO alap) |
Éves 200 ezer Ft-ot meghaladó juttatás esetén az EHO mértéke (juttatás összege x1,19 = EHO alap) |
|||
|
önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár |
50% |
52 500 |
16% |
14% |
27% |
|
önkéntes kölcsönös egészségpénztár(ak)ba/önsegélyezőpénztár(ak)ba |
30% |
31 500 |
16% |
14% |
27% |
Összefoglalóan
Általánosságban elmondható, hogy a munkabér után fizetendő adók jelentik a legnagyobb terheket. A béren kívüli juttatások megfelelő kombinációja az osztalék után fizetendő adóterheknél is kevesebb értékben merülhetnek fel, azaz érdemes a vállalkozó igényeinek megfelelően kialakítani a juttatási keretet. Az alábbi táblázatban foglaltuk össze az egyes jövedelem kifizetések, juttatások kapcsán felmerülő adóterhek mértékét.
Felhívjuk a figyelmet, hogy a tájékoztatás általános célt szolgál, a jövedelem kifizetések, egyéb juttatások után fizetendő adóterheket egyedileg kell vizsgálni, meghatározni.
|
Jövedelem, juttatás típusok |
Általános mértékű terhek |
TAO hatás |
Megjegyzés |
|
Munkabér |
63,00% |
-10% |
A munkabér elszámolás az adózás előtti eredményt csökkenti |
|
Vezető tisztségviselő megbízási díjazás |
61,50% |
-10% |
A megbízási díj elszámolása az adózás előtti eredményt csökkenti |
|
Osztalék |
20%-30% |
10% |
Az osztalékfizetés csak adózott eredményből történhet, adózás előtti eredmény után 10% TAO fizetési kötelezettség merül fel (500 mio Ft-ot meghaladó pozitív adózás előtti eredmény esetén 500 mio Ft felett 19% TAO) |
|
Csak SZÉP juttatás max. 450 ezer Ft éves keret |
35,70% |
-10% |
Az adott juttatás egyéb személyi jellegű kifizetése az adózás előtti eredményt csökkenti |
|
Egyéb juttatások éves 200 ezer Ft-ot el nem érő értékben |
35,70% |
-10% |
Az adott juttatás egyéb személyi jellegű kifizetése az adózás előtti eredményt csökkenti |
|
Egyéb juttatások éves 200 ezer Ft-ot/450 ezer Ft-ot meghaladó értékben |
51,17% |
-10% |
Az adott juttatás egyéb személyi jellegű kifizetése az adózás előtti eredményt csökkenti |
A vállalkozó jövedelemtervezése ugyanúgy az üzleti tervezés egyik fontos eleme, a vállalkozó értékteremtő, kreatív ugyanakkor profitorientált, munkájának értékét ugyanúgy be kell áraznia, mint ahogyan teszi azt szolgáltatása, terméke esetén.
Szívesen leszünk partnere a jövedelemtervezésben, hívjon, írjon elérhetőségeinken várjuk megkeresését. Forduljon hozzánk bizalommal, az Ön közvetlen tanácsadója: Barta Lilla. Elérhetőségek: barta.lilla@onisconsult.hu, 06 20 508 7221.
