Az Art. (Az adózás rendjéről szóló tv.) 172. § (12) mulasztási bírságról szóló fejezete értelmében az adózónak esedékességig az adóévi várható adó összegére ki kell egészítenie az év során már megfizetett előlegek összegét (ha előző évi árbevétele a 100 mio Ft-ot meghaladta). Az adóhatóság abban az esetben nem vet ki mulasztási bírságot, ha a kiegészített adó összege eléri vagy meghaladja az éves adó 90%-át. Naptári évvel azonos üzleti év esetén ennek határideje december 20-a.
A 2014. évi Art. változások között jelent meg 2013.12.29-i hatállyal az a kiegészítés, mely szerint a mulasztási bírság alapjának számítása során figyelmen kívül kell hagyni az adóelőleg-kiegészítés esedékességének napján és a mérlegfordulónapon alkalmazott árfolyam különbsége alapján számított nyereségjellegű árfolyam különbözetet, ha az adóalapot képez.
A számviteli törvény értelmében a vállalkozó köteles számviteli politikájában rögzíteni minden általa választott értékelési eljárást. Ide sorolható a vállalkozás által alkalmazott árfolyam megválasztása is. Korábbi szabályozás szerint akkor kellett az év végi átértékelés hatását könyvelni, ha az lényeges és jelentős volt, de ez megszűnt. Mérlegforulónappal minden devizában, valutában meglévő pénzeszközt, befektetett pénzügyi eszközt, fennálló követelést, kötelezettséget át kell értékelni (kivéve! mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló választása esetén). Az Art. hivatkozott bekezdése tehát egyrészt vonatkozik a „feltöltéskor” alkalmazott és a mérlegfordulónapon a vállalkozás által választott árfolyam nyereség jellegű különbségéből eredő különbözetre (nem realizált árfolyamhatás), valamint a „feltöltéstől” a mérlegfordulónapig terjedő időszak realizált árfolyamnyereségének különbözetére is (értelmezésünk szerint).
Alátámasztásként javasoljuk, hogy a feltöltés számítása mellett készítsék el a mérlegfordulónapi átértékelésből eredő különbözet levezetését, valamint ezen időszak alatt realizált árfolyamnyereségek kimutatását, és azt csatolják, archiválják a bevallás mellett.
A szabályozást csak üdvözölni lehet, hiszen hogyan is várható el az adózótól, hogy lássa előre adófeltöltéskor, hogy mennyi lesz egy EUR, USD, stb. év végi árfolyama. Ha ezt előre láthatná, valószínűleg deviza adás-vételekkel foglalkozna:-). Üdvözlik azok a vállalkozások is az új szabályozást, akik a forinttól eltérő deviza nemben vezetik könyvelésüket.
Hozzászólások